El Servicio de Impuestos Internos (SII) por medio del Oficio N°2679 del 4 de octubre de 2021 aclaró el orden de imputación de las rentas o cantidades que se perciban y de los créditos asignados, en situación de pérdida tributaria, durante los años comerciales 2020 a 2023. Lo cierto es que la disposición normativa en la práctica supone con respecto a los intereses moratorios un ciclo sin final, ante el hecho de que estos son liquidados después del pago. Sanciones tributarias no generan intereses, Imputación de saldos a favor en impuestos, Impuestos y facturación en el cobro de intereses, Cuándo se pagan intereses moratorios a la Dian, Retención fuente en pagos que no constituyen salario. Pero recuerda, NO DAMOS ASESORÍA O RESPUESTA A CONSULTAS POR ESTA VÍA. 1415. Capitalización del mercado: Determinación del valor de una empresa. El principio de devengo es un criterio de imputación temporal por el que los ingresos y los gastos se deben registrar en el ejercicio en el que realmente se produzcan, con independencia de cuál sea la fecha en la que se cobren o paguen. Bajo el anterior marco normativo, no advierte este Despacho el desconocimiento del mandato del artículo 803 del Estatuto cuando se sostuvo que el orden para cubrir los conceptos que se hayan determinado para una obligación que se va a compensar, debe ser el indicado en el artículo 804 ibídem, independientemente de que se hayan determinado con posterioridad a la fecha en que se entiende efectuado el pago, porque: 1.- En primer lugar, se está frente a una de las formas de extinguir de la obligación tributaria sustancial que consiste en la compensación con dineros del contribuyente que se encuentran en poder de la Administración en virtud de saldos a favor arrojados en sus declaraciones o por pagos que efectuó en exceso o de lo no debido. Escriba su correo electrónico: Se suscribió satisfactoriamente a nuestras publicaciones por e-mail. Actualizado cada día, vLex reúne contenido de más de 750 proveedores dando acceso a más de 2500 fuentes legales y de noticias de los proveedores líderes del sector. En mi concepto esta es la forma más práctica de aplicar un pago en tales circunstancias. Entonces, la totalidad de la deuda es el 100%, y cada concepto representa una proporción de ese 100%. Intereses moratorios. Posteriormente en julio de 2015, se hace un segundo abono, que no cubre el total de la deuda; en este segundo abono, ¿Cómo se calculan los intereses de mora?, se deben calcular desde la fecha inicial de vencimiento, es decir desde el 1 de enero de 2015 o se deben calcular desde la fecha que se hizo el primer abono, es decir, desde el 15 de marzo de 2015,considerando que fecha los intereses de mora que se debían se han capitalizado con el saldo del impuesto? Cuando el contribuyente paga una obligación tributaria vencida, el valor pagado se imputa proporcionalmente a la deuda por impuestos, sanciones e intereses, conforme la prelación fijada en el artículo 804 del estatuto tributario. En concreto, tras recordar que las deudas tributarias son autónomas, el primer apartado del citado artículo establece que el obligado al pago de varias deudas podrá imputar cada pago que realice a la deuda que libremente determine (declarando, en el momento de entregar la suma de dinero al órgano recaudador competente, qué crédito administrativo desea saldar), aunque, como puntualiza el segundo apartado, “el cobro de un débito de vencimiento posterior no extingue el derecho de la Administración tributaria a percibir los anteriores en descubierto”. Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia 25000233700020120037601 (20531), Oct. 5/16. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1, Atención de Mesa de Partes: De Lunes a Viernes. Es decir, no es posible la coexistencia de dos títulos en que válidamente se determine la misma obligación del contribuyente. De Lunes a viernes: […]”. - Tratándose de pagos indebidos o en exceso, producidos como consecuencia de la aplicación de una ley que varía la base imponible o los elementos que sirven para determinarla y que dé lugar a la rectificación de las declaraciones ya presentadas por el contribuyente. 15.000 de intereses moratorios, sin liquidación previa y sin notificación al mismo del importe de la sanción. Teniendo como objeto, cada una de las diferentes obligaciones, prestaciones de la misma especie (fungibles y homogéneas). Así, con tales previsiones, la normativa tributaria ha acogido el criterio principal que opera en el ámbito del Derecho común, puesto que el art. El obligado tributario no tiene la opción de negarse a la inversión. 60 de la LGT, que establece: Referenciar. Hay planteamientos de parte así como pronunciamientos jurisdiccionales y administrativos cuya relevancia (más allá de su contenido, o precisamente por el mismo) se distingue por el efecto de servidumbre de paso que puede llegar a tener sobre otros asuntos aún pendientes de resolución, y ello . Así mismo, según lo establecido en el artículo 861 del Estatuto Tributario (E.T. Capital. Sitemap de Etiquetas, Paseo de la Reforma 350, Col. Juárez, Mexico City, 6600, Mexico. 3.- Bajo esta perspectiva, cuando se habla del “pago” de la obligación, independientemente del mecanismo jurídico que se utilice para ello, solo puede ser respecto de la obligación que es exigible, haya sido modificada o no por las vías indicadas. La empresa podrá deducir de la determinación de la renta líquida imponible correspondiente al año comercial en que se haya declarado y pagado el impuesto, la base imponible sobre la cual aplicó dicho impuesto. Según el artículo 280 del Código Procesal Penal, la imputación consiste en la comunicación que hace el Ministerio Público a la persona acusada de los cargos que existen en su contra, definiendo, una serie de circunstancias que se enuncian en la norma señalada: Artículo 280. Devolución. Para comprender mejor el tema, suponiendo que un contribuyente presenta una deuda total por $30.000.000, la cual se divide así: Para determinar la proporción de cada concepto se deberá dividir el respectivo valor por el total de la deuda: Ahora bien, suponiendo que el contribuyente abona $20.000.000, la distribución sería la siguiente: De este modo se seguirían generando intereses por el saldo del impuesto, por lo cual el contribuyente podría verse comprometido a realizar el pago lo más pronto posible, contrario a lo que sucedería si solo quedara debiendo intereses y sanciones, las cuales no aumentarían el valor de la deuda, aunque es necesario considerar las actualizaciones de las sanciones. ¿Cómo descargar una copia del RUT en línea? Por ejemplo, si una persona debe 100 de capital y 80 de intereses, cuando se haga un abono parcial de 50, se debe indicar a qué concepto se ha de cargar o aplicar ese pago. No como sostiene el concepto, que la imputación debe hacerse en la forma indicada en el citado artículo 804, independientemente de la fecha en que se originaron los excedentes y las deudas del contribuyente. La imputación de pagos hace referencia al destino que se le debe dar a un pago parcial; es la aplicación que se le hace a un determinado pago. En estas condiciones, de acuerdo con el marco legal vigente al momento de la expedición del Concepto 007126 de febrero 17 de 2003, no encuentra esta Oficina razón para revocar los criterios jurídicos que le llevaron a sostener la doctrina desarrollada en ese pronunciamiento, relativa a la independencia de la fecha en que se entiende efectuado el pago y la causación de los factores que integran la obligación a extinguir, compensación que siempre se debe hacer en el orden de imputación que señala el artículo 804 del Estatuto Tributario. ©2018 Notrasnoches Gestión SpA. Inicialmente, el alto tribunal administrativo advirtió, en relación con esta prelación en la imputación, que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes deberán imputarse al periodo e impuesto que indique el contribuyente, primero a las sanciones, luego a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, ello acorde con lo regulado en el artículo 133 del Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 804 del E.T. Cuando existen deudas liquidas e ilíquidas, el deudor no puede imputar el pago a estas últimas. Por consiguiente, parece que el único requisito que ciertamente es necesario para que pueda tener lugar la imputación es que las deudas estén efectivamente liquidadas (es decir, que estén determinadas cuantitativamente, en el sentido de que estén perfectamente identificadas) y que, respecto a las mismas, se haya iniciado el procedimiento de recaudación. Al resolver un recurso de apelación, la Sección Cuarta del Consejo de Estado precisó que los contribuyentes pueden solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en las declaraciones en los pagos realizados en exceso o por pago de lo no debido, acorde con el artículo 144 del Decreto 807 de 1993. 60 de la LGT establezca que, con carácter general, el pago se realizará en efectivo -mediante de diferentes medios-, también reconoce que, cuando así lo prevea la normativa, se podrá llevar a cabo a través de efectos timbrados o en especie) o el propio momento en el que tenga lugar. En otras palabras, al realizar un abono sobre un impuesto adeudado, dentro del cual se desprenden obligaciones adicionales como sanción e intereses, no habrá posibilidad de que el mismo contribuyente señale que primero desea cancelar el valor de la sanción, esto se debe a que de ese modo no se seguirían generando intereses, puesto que estos solo se causan sobre el impuesto pendiente. De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999, esta Oficina es competente para absolver en sentido general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras, de comercio exterior y de control de cambios en lo de competencia de la Entidad, en este sentido se emite el presente concepto. Solicite un demo. 4.- La modificación de los valores iniciales de una obligación no altera el orden de imputación de los pagos (artículo 804 E.T. La imputación es una figura muy parecida a la compensación e implica aplicar a deudas que se tienen con el Fisco, sumas que el contribuyente tiene derecho a hacer efectivas por haber efectuado pagos en exceso de impuestos. inicialmente, el alto tribunal administrativo advirtió, en relación con esta prelación en la imputación, que los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes deberán imputarse al periodo e impuesto que indique el contribuyente, primero a las sanciones, luego a los intereses y por último a los impuestos o retenciones, ello acorde con … ** -Adicionado- PAR TRANSITORIO. 58.3 de la LGT, las deudas tributarias se componen de una serie de conceptos diferenciados respecto a los cuales, en caso de no resultar la cuantía a aplicar suficiente, también se deberá realizar la correspondiente imputación2. Instrucciones sobre recuperación del pago por concepto de patentes por la no utilización de aguas a que se refiere el Título XI del Código de Aguas, a través de su imputación a los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios o a otros impuestos de retención o recargo de declaración mensual y pago simultáneo que deban pagarse en la misma fecha, de acuerdo a lo establecido en el . Marcar: (01)3150730, Desde teléfonos fijos Sin embargo, mientras el interés moratorio en el país se calcule con tasas que son de poca significación, este tema tendrá poca relevancia y materialidad como ocurre actualmente. Si adeuda capital e intereses, el pago no puede imputarse a la deuda principal sin consentimiento del acreedor. La forma que se explica la veo bien de acuerdo al articulo 804 del E.T. Dicho en palabras del Alto Tribunal, consiste en "la declaración del deudor sobre el destino de la prestación que . ACEPTAR, Análisis de la imputación de pagos entre deudas del ámbito tributario, La imputación de pagos entre deudas tributarias en período voluntario, III. En sentido jurídico obligacional el pago es el cumplimiento de la obligación. Para encontrar un término legal puede usar el Buscador Especializado o un buscador como Google. Sitemap de Autores Artículo 900. Por lo anterior, se debe tener sumo cuidado en la liquidación de intereses y sanciones para evitar pagar menos de lo debido, pues ese menor valor, por irrisorio que sea, hará que parte del impuesto o de las retenciones quede pendiente de pago. Posibilidad de reclamación del deudor ante la imputación del pago hecha por el acreedor. Una vez canceladas totalmente una o varias deudas, puede aplicar el saldo a la cancelación parcial de cualquiera de las otras. Se supone que los interese se causan sobre el impuesto adeudado, pero al imputar de esta forma cualquier pago, siempre quedaremos debiendo algo del impuesto que seguirá generando intereses hasta que se pague el 100% de los intereses y sanciones. 1172 del Código Civil (CC) señala que “el que tuviere varias. Esto se debe a que los pagos parciales no saldan la deuda completa, que corresponde no sólo al capital (impuesto como tal), sino que pueden existir deudas por intereses moratorios e incluso por sanciones. Definición de imputación de pagos en las deudas tributarias - Diccionario panhispánico del español jurídico - RAE Diccionario panhispánico del español jurídico dpej.rae.es imputación de pagos en las deudas tributarias Fin. Sin embargo, el Código Civil para el Distrito Federal recoge las reglas de la imputación de pagos en los artículos 2092 a 2095. Los intereses se causan sin que se requiera de un acto previo de determinación, en razón de ello cuando un contribuyente paga con retraso un impuesto, tasa o contribución, dicho pago cubrirá primero el importe de los intereses moratorios causados hasta dicha fecha, y el remanente se imputará luego al tributo. Información legal aplicable para Colombia. Al respecto, al definir la imputación de pagos como “la determinación de la obligación a la que se aplica el pago y produce su cumplimiento, habiendo varias del mismo tiempo” (STS de 24 de marzo de 1998), es evidente que el TS entiende como conditio sine cua non de dicha figura “la coexistencia previa de deudor y acreedor y de una pluralidad de deudas derivadas de las relaciones obligacionales mediantes entre los mismos” (STS de 25 de octubre de 1985), las cuales, como añade la STSJ del País Vasco 1058/2001, de 23 de febrero, deberán estar vencidas y ser líquidas y exigibles1. El Decreto 425 de 2004, reglamentó este parágrafo para precisar además de la forma de pago, que la procedencia del nuevo orden transitorio de imputación era respecto de las obligaciones correspondientes a impuestos, retenciones y anticipos administrados por la DIAN, cuyo plazo para el pago se encontrara vencido a 31 de diciembre de 2002, y se señaló expresamente que no podían ser objeto del orden transitorio de imputación de pago, las deudas de plazo vencido relacionadas exclusivamente con sanciones. 2.- Lo anterior, supone la existencia de una obligación a cargo del contribuyente, la cual está contenida o bien en una liquidación privada – caso en que por ser susceptible de corrección por parte del mismo contribuyente, se tendrá por válida la última declaración presentada que sustituye las anteriores (artículo 588 E,T. Mecanismo legalmente previsto de atribución del pago efectuado por el deudor cuando este no cubre la totalidad de las varias deudas que este tiene frente al acreedor. Sitemap de Categorías El estatuto tributario colombiano determina cómo debe hacerse la imputación de pagos respecto a las deudas que tenga el contribuyente con la Dian. No obstante, existen las siguientes limitaciones: Artículo 901. Para los deudores que se acojan a este orden de imputación transitorio de los pagos, los valores pendientes por concepto de intereses serán los causados hasta la fecha en que se realice el pago total del anticipo, impuesto, retenciones o actualización por inflación, y no se modificará por variaciones futuras de la tasa de interés moratorio. Este Diccionario Jurídico en línea es completamente Gratis, y procuramos que esté constantemente actualizado. No sé si se cambió el procedimiento pero la DIAN lo que hace es tomar el valor del abono, saldar sanciones e intereses a la fecha y lo que quede se lo abona al impuesto que se adeuda. )-, o bien en un acto oficial que determine o modifique la obligación, reemplazando en este último caso y para todos los efectos, la obligación que había sido declarada por el contribuyente. La imputación es la fórmula utilizada en derecho para declarar por la autoridad judicial que una persona física o jurídica está siendo investigada en un proceso judicial penal. Imputación de pagos Es el mecanismo jurídico de atribución del pago cuando éste no cubre la totalidad de las varias deudas de la misma clase que el deudor debe a su acreedor. Si los montos fueran ingresados como recaudación podrán ser imputados a deudas tributarias, tanto por parte de la SUNAT como por parte del contribuyente, a continuación les indicamos las diferencias: La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria contenida en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente, así como para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva. Se adeuda capital con intereses, el pago no puede imputarse a la deuda principal sin consentimiento del acreedor, La imputación debe realizarse respecto de deudas liquidas y exigibles. La Administración Tributaria sólo podrá imputar los montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria exigible coactivamente, o de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva. Horario: (Lea: Corrección de declaraciones no es requisito para procedencia de solicitudes de devolución tributaria). Que la imputación debe efectuarse sobre las obligaciones que existan a esa fecha de pago, observando la prelación en la imputación dada en el artículo 804, pero sin incluir conceptos surgidos con posterioridad, como puede ser el caso de sanciones determinadas en la declaración o por acto oficial, en forma posterior a la generación del saldo a favor. Es el conjunto de reglas y normas que permiten brindar solución a los problemas que se suscitan cuando el deudor debe cumplir con varias obligaciones de la misma naturaleza que se encuentran pendientes de cumplimiento, y el pago que efectúa a tal fin no es suficiente para cancelar a todas ellas. La norma dice que el pago se imputa en la misma proporción en que cada concepto participa respecto al total de la deuda. De todos modos, cierto es que la actual regulación tributaria únicamente contempla dicha figura ante la coexistencia de diferentes deudas, previsiones que se encuentran esencialmente establecidas en los arts. La norma que regula la imputación o arrastre de saldos a favor está contemplado en el artículo 13 del Decreto 2277 de 2012 y dice que cuando el saldo a favor resulte improcedente, las modificaciones a la liquidación privada se harán con respecto al período en el cual el contribuyente se determinó dicho saldo a favor: A partir del momento de la imputación, el acusado puede ejercer su derecho a defensa y deja de estar sometido a los deberes que les corresponden a los testigos (como decir la verdad bajo la pena de perjurio). Si el deudor no imputa el pago, el acreedor se encuentra facultado a hacerlo en el momento de recibirlo, conforme a estas reglas: una vez canceladas totalmente una o varias deudas, puede aplicar el saldo a la cancelación parcial de cualquiera de las otras. El Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA) es el nombre que se asigna a los créditos por Impuestos de Primera Categoría (IDPC) que son consumidos al imputar la pérdida tributaria del ejercicio a los retiros o dividendos percibidos por concepto de distribuciones de utilidades. Facultad del obligado tributario por varias deudas tributarias para adjudicar cada pago a la deuda que libremente determine. La regla general es que el deudor es quien tiene la facultad de declarar al tiempo de hacer el pago, por cuál de las obligaciones lo efectúa. Formulación de la imputación. 2.2. 1172.2 CC dice que: Juan, la forma en que que se explica en el articulo 804 esta establecida desde el año 2006. Supongamos que abonamos $80.000.000 a esa deuda total del $100.000.000, pago que se imputará así: La única forma de pagar la totalidad del impuesto es pagando la totalidad de la deuda, junto con intereses y sanciones. De acuerdo con su autor, Guillermo Cabanellas de Torres, la definición de Imputación proporcionada por el Diccionario Jurídico Elemental es: Atribución de una culpa a un agente capaz normalmente. Como alternativa a las listas de casos, el Mapa de Precedentes facilita la tarea de encontrar que caso tienes más relevancia en tu búsqueda. El deudor no puede imputar el pago a una deuda de plazo no vencido. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR ¿Si las declaraciones sustitutivas se presentan 1 sola vez que debo hacer para no cometer errores? Sorry, you need to enable JavaScript to visit this website. A partir del ejercicio 2019, se estableció un nuevo hito en nuestra legislación tributaria, pues entraba en vigencia el Decreto Legislativo N° 1425, el mismo que modificó el muy concurrido artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), que aborda los criterios de imputación para el reconocimiento de ingresos y gastos a un ejercicio gravable, aspecto vital para la determinación del . Por tanto, las dos normas deben aplicarse íntegramente en forma simultánea. Costos financieros indirectos por no hacer el pago completo. Por eso los principios tributarios "son el límite del Poder Tributario del Estado, a fin de que no se vulnere los derechos fundamentales de la persona, ni se colisione con otros sectores y potestades con las cuales se debe coexistir.". Por consiguiente, considerando que el inicio del período ejecutivo implica la desatención de una obligación pecuniaria, es evidente que la regulación y las consecuencias del pago en cada uno de estos períodos no serán las mismas, lo que se observa, sin ir más lejos, en relación con la imputación de pagos (es decir, con la aplicación de una determinada cuantía al pago de las deudas tributarias que debe satisfacer un mismo deudor en caso de que ésta no resulte suficiente para su total liquidación). Esta forma de imputar los pagos tiene un efecto peligroso en la declaración de retención en la fuente, pues es suficiente con que nos equivoquemos en liquidar los intereses o las sanciones para que no se produzca el pago total y la declaración de retención en la fuente se convierta en ineficaz. Ayúdame con una propina de 1 USD para comprarme un café. Es decir que previo a una resolución de determinación existe un proceso de fiscalización. Ejemplo: Juan le debe a Pedro $350.000 en concepto de un préstamo, $200.000 en concepto de la venta de un automóvil y $ 300.000 en concepto de una compra de ganado. Envíenos un término, definición o concepto que no haya encontrado en el Diccionario Jurídico. De igual modo, afirmó que para darle aplicación a esta disposición se requiere obtener el total de la obligación y dividir cada rubro en dicho total, generando como resultado los porcentajes de participación de cada rubro en el total de la obligación, para ser aplicados al valor total pagado (C.P. La imputación de pagos entre deudas tributarias en período voluntario, IV. Efectos de la imputación de pagos en la eficacia de la declaración de retención en la fuente. siguientes del Código Tributario. Asimismo, respecto a las consideraciones expuestas, también se debe puntualizar que, si bien la imputación del pago podrá tener lugar cuando existan varias deudas entre un mismo deudor y acreedor, no siempre será necesaria dicha pluralidad, y es que, como deja claro el art. 63.1 de la LGT. Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos, a través de circulares y oficios ha establecido una jurisprudencia administrativa distinta, señalando que el plazo para solicitar la imputación, es de tres años al igual que la devolución. . Así mismo, no podemos garantizar que la información compartida es correcta y oportuna, así como tampoco puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Oficina principal y notificaciones: I10, además de estas validaciones se validará que la suma de los montos a reimputar no superen el monto total y que el número de deudas no supere los 30 Sin embargo, hay que tener en cuenta en este punto que el art. A. Imputación efectuada por la SUNAT. La imputación es una facultad que en principio corresponde al deudor. Lo antes indicado no será posible, ya que la tasa de interés no será conocida sino de forma periódica y siempre posterior al día en que ocurre el pago. SUSCRÍBETE Y CONTINÚA LA EXPERIENCIA LEGIS, Actualizado hace 3 minutos | ISSN: 2805-6396, Conozca cómo opera la prelación en la imputación de pagos en materia tributaria, Precisan el procedimiento a través del cual se aplican las sanciones por evasión del impuesto al consumo, Este es el tratamiento contable para el desarrollo de páginas web en entidades clasificadas en grupos 1 y 2, Consejo de administración puede acceder a documentación jurídica, económica y financiera de la copropiedad, El no pago de honorarios al contador público no le impide entregar bajo su responsabilidad la información de la empresa, No existe norma que obligue a la propiedad horizontal residencial a registrar libros de contabilidad y de actas, Actualizan Manual de Políticas Contables del Ministerio de Hacienda, Este es el valor del impuesto a las bolsas plásticas para 2023, Cotizaciones no son prueba para constatar aspecto material del hecho generador del IVA, Devoluciones por pago de lo no debido no requieren corrección de las liquidaciones privadas. Al mismo tiempo también tendrás una referéncia del grado de aceptación del caso. No obstante, esta última disposición del E. T. fue modificada por el artículo 6 de la Ley 1066 del 2006, y a partir del 1 de enero del 2006 los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes por deudas vencidas a su cargo deberán imputarse al periodo e impuesto que indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. El artículo 580-1 del estatuto tributario reclama el pago total de la retención, y ese pago total sólo se produce si se paga el 100% de las retenciones, y los intereses y sanciones si los hay. La imputación de rentas inmobiliarias es un rendimiento que se inventa Hacienda para que pagues por tu vivienda vacía #Renta2021 . UNIVERSIDAD POLITÉCNICA SALESIANA SEDE QUITO. De conformidad con el artículo 59 de la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT), la primera forma de terminación de las deudas tributarias es a través de su pago, definido como el ingreso a la Hacienda Pública de una cantidad de dinero correspondiente a una obligación pecuniaria de la que ésta es acreedora y cuyo único efecto es la liberación del deudor por la parte liquidada. Pagar los intereses correspondientes y no obligar al contribuyente a volver a presentar una declaración que se ha presentado en los plazos establecidos. Residualmente es el acreedor el que realiza la imputación, cuando el deudor no expresa a que obligación de género se refiere el pago, siempre que el deudor consienta expresa o tácitamente en dicha imputación. con carácter general, puede definirse la imputación de pagos como la actuación por la cual se designa la deuda a la que debe aplicarse el pago realizado por el deudor o la cuantía obtenida por la ejecución forzosa de su patrimonio derivada de un procedimiento de apremio (es decir, que consiste esencialmente en la determinación del objeto de un … Cuando el contribuyente procede al pago del tributo adeudado por Bs. Con esta forma de imputar los pagos se obliga al contribuyente a sumir un costo financiero por cualquier saldo que quede adeudando. Cuando se paga la totalidad de la deuda no hay ningún inconveniente, pero cuando el contribuyente hace un pago parcial, la imputación del pago se hace conforme la ley lo señala y no como el contribuyente disponga. Es de advertir que no obstante la fecha de expedición de la ley, a través de la circular DIAN 0069 del 11 de agosto de 2006 se precisó que la vigencia del cambio del orden de imputación que se implementaba, por considerarse más benéfica para los contribuyentes, era la literalmente dispuesta en la norma, es decir, 1º de enero de 2006. Entonces, la totalidad de la deuda es el 100%, y cada concepto representa una proporción de ese 100%. 1955 TAMAYO LOMBANA, Alberto . En el ámbito tributario el pago consiste en una prestación de dar o entregar que en la mayoría de los casos se sustancia en una cantidad de dinero. contribuyente o responsable no es satisfactoria, la Este señalamiento es lo que se conoce como imputación de pagos. Tel: (601)4255255 Ext. si se desea realizar el pago el 12 de abril de 2022, es que primero deberá ser actualizada con la inflación de 2020 (por haber estado pendiente de pago al 1 de enero de 2021) y luego con la inflación de 2021 (por haber estado pendiente de pago al 1 de enero de 2022 . - La imputación del pago corresponde al deudor El artículo 1172.I del Código Civil recoge el principio, acorde con la naturaleza del pago, según el cual la imputación del pago corresponde al deudor. Es una prestación que reconoce una inversión estatal, por lo que su producto está destinado a su financiación. El pago de las deudas en efectivo podrá efectuarse por los medios y en la forma que se determinen reglamentariamente. Download Free PDF. También Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica Podemos definir a la imputación del pago como aquella elección correspondiente, en principio, al deudor consistente en decidir a cuál de las diferentes obligaciones, que tiene con un mismo acreedor, aplicará el pago. . Considera que en la anterior interpretación no se tuvo en cuenta lo dispuesto por el artículo 803 del Estatuto Tributario sobre la fecha en que se entiende realizado el pago, y concretamente, en relación con los saldos a favor donde el pago se entiende hecho en el momento en que surja el saldo a favor o pago en exceso. Ante la eventualidad de equivocidad en el pago, el Código Civil en sus arts. Para ilustrar el cálculo supongamos un ejemplo básico: Aquí vemos que cada concepto participa en la siguiente proporción: Cuando se hace un pago ese pago se imputa en esa misma proporción. 62 de la antigua LGT y 45 del RGR aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre). | Inversión o aplicación contable de una cantidad. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. Cuando se presenta una declaración tributaria encontramos que en algunas ocasiones se deben pagar tres conceptos: Cuando el contribuyente hace un pago no tiene libertad para elegir a qué concepto se abonará el pago que hace, sino que el pago se imputará conforme lo señala el artículo 804 del estatuto tributario, que en su primer inciso señala: «… los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago.». Pago por consignación El pago por consignación es el que satisface el deudor, o quien está legitimado para . Contribuyentes No Hallados y No Habidos, otros. 1.2 Definición y Carácteres de Imputación en Derecho Mexicano. 1172-1174. imputación subjetiva imputación de pagos en las deudas tributarias Referencia legal 1 2.3 Intereses Se debe calcular intereses siempre que en la declaración se determine un impuesto a pagar y éste no se canceló en la fecha . Related Papers. 338 Constitución Política). El nuevo texto es el siguiente:><Inciso 1o. Bien o actividad en el cual recae un hecho imponible, fijado por la Ley, y que origina el nacimiento de una obligación de contribuir. Es aquel día posterior a la fecha máxima de la declaración y pago. Veamos esta definición por partes para que quede bien claro su significado: 1.- Camilo London - Gerencia y Tributos. Solicita la reconsideración del Concepto No. Equivocarnos en $1.000 es suficiente para que una declaración de retención en la fuente sea ineficaz, y para demostrarlo hemos elaborado un modelo en Excel que simula la imputación de los pagos que se hacen a la Dian, donde se aprecia el resultado de la aproximación de valores. A partir del 1º de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Sanciones tributarias a contadores públicos, Calendario tributario 2022 – En línea y para descargar, Solicitud de devolución de saldos a favor en la DIAN, Modificado el plazo para pagar el impuesto de industria y comercio de Bogotá, Calidad de exportador para determinar la periodicidad de IVA, Periodo gravable en el impuesto a las ventas. Imputación proporcional del pago a cada concepto adeudado. Sitemap de Páginas Lo Más Destacado en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica 1172 y 1174 contienen una serie de reglas para discernir cual de las deudas a de entenderse pagada, es decir, a cual de ellas se le imputa el pago. La prestación a cargo del contribuyente es proporcional al beneficio obtenido (art. Documento disponible para suscriptores de LEGISmóvil. 2.2.- Formas de pago. El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudación, podrá solicitar la imputación de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria esté contenida o no en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen pérdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deberá presentar una comunicación a la administración tributaria. Lo que no es obstáculo para que se avenga a una propuesta del acreedor: no . Esta facultad solo podrá ser ejercida siguiendo estas directivas: La obligación de plazo vencido más onerosa será la primera en cancelarse. Imputación de pagos Las reglas de imputación de pagos pretenden solucionar los conflictos que pueden darse cuando un deudor debe a un acreedor varias deudas de la misma especie y con. Deberá agregar a la determinación de la renta líquida imponible el Impuesto de Primera Categoría de forma voluntaria. Cómo descargar el impuesto predial de Bogotá, Guía para aprender a calcular la Sanción por Corrección. Sin embargo, a pesar de la simplicidad de su concepto, son varios los aspectos que lo conforman y que pueden divergir en gran medida, como pueden ser los sujetos (ya que, por ejemplo, se puede realizar por parte de terceros -art. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. El código francés trata de la imposibilidad de pago en dos artículo s (1302 y 1303) que se refieren únicamente a la deuda de cuerpo cierto y determinado, declarando que la obligación se extingue cuando aquella se ha perdido sin culpa del deudor. Lo Más Popular en Derecho Comparado en la Enciclopedia Jurídica <Artículo modificado por el artículo 139 de la Ley 223 de 1995. Vienen reguladas en el art. El café es el combustible que utiliza esta máquina de crear contenido de calidad para miles de estudiantes... Introduce tu correo electrónico para suscribirte a este blog y recibir avisos de nuevas entradas. Acto por el que el deudor tiene varias deudas de la misma especie a favor de un solo acreedor; determina a cuál de ellas atribuye el pago. Así pues, si un obligado tributario debe sufragar diferentes deudas tributarias líquidas e ingresa una cantidad de dinero a la Hacienda Pública, se debe determinar la imputación de dicha cuantía al pago de las mismas (o, en otras palabras, se debe identificar el objeto de su prestación), lo cual, si se realiza en período voluntario, regula esencialmente el art. También Popular en la Enciclopedia Jurídica Española. El préstamo o crédito ( creditum) es la obligación nacida de la entrega de una cantidad de dinero ( dare certum ), que obliga a restituir. 08:30 a.m. a 06:00 p.m. el artículo 804 del estatuto tributario establece la prelación que aplica en la imputación del pago de los impuestos, sanciones e intereses que el contribuyente realice sobre obligaciones vencidas, es decir, el contribuyente no tiene libre elección sobre el concepto al cual abonará cuando realice un pago incompleto, por ende, la norma establece … En este Portal de Diccionario Jurídico, intentamos ofrecer todas las palabras y términos jurídicos que puedan ser de ayuda a abogados y estudiantes de Derecho. El único requisito es la aceptación por el acreedor, el cual una vez acepte el pago no podrá impugnarlo posteriormente, salvo que se pruebe causa invalidante del contrato. Nº825, sobre Impuesto al Valor Agregado, pagados en la importación de partes y piezas de vehículos armados en la . ¿Cuando se efectúa un pago en exceso, de lo no debido o exista un saldo a favor del contribuyente y posteriormente surge una sanción, cómo se hace la imputación de esos valores? 2.3. Cel: 3115617580, 2021 Todos los derechos reservados V.491.2. Todos los contenidos bajo derechos reservados, no representan una recomendación específica o asesoría, Se recomienda no aplicar dichos criterios o posiciones relativas a interpretación o aplicación de las normas, a menos que se pueda contar con la, nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin la debida asesoría y/o asistencia profesional basada en el estudio detallado de la situación en específico, Video y material de apoyo, formatos, Foro Chat, Camilo London - Asesor y Editor Gerencia y Tributos. 4. Esa diferencia continuará generando intereses moratorios hasta que sea cancelada de forma definitiva. Del Pago (p. 321-379), en Teoría General de la Obligaciones Volumen III. FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 100.000, la imputación es primero contra los Bs. Acepciones del términio en el ámbito fiscal. que la imputación debe efectuarse sobre las obligaciones que existan a esa fecha de pago, observando la prelación en la imputación dada en el artículo 804, pero sin incluir conceptos surgidos con posterioridad, como puede ser el caso de sanciones determinadas en la declaración o por acto oficial, en forma posterior a la generación del saldo a … Al parecer la respuesta debe ser negativa, ya que el artículo 51 inciso primero no exige plazo alguno para la solicitud de imputación, a diferencia del artículo 126, que sí señala un plazo de tres años para la devolución. La normativa tributaria regulará los requisitos y condiciones para que el pago pueda efectuarse utilizando técnicas y medios electrónicos, informáticos o telemáticos. 15.000 de intereses causados, por lo que solo estaría pagando Bs. Mapa del Sitio Web Principal Imputación en caso de que la deuda este compuesta por capital, gastos e intereses. Gastos. Sin embargo, como se desprende del art. Fundado hace más de 20 años, vLex proporciona contenido de alta calidad y un servicio muy intuitivo para abogados, despachos, instituciones gubernamentales y universidades de derecho alrededor del mundo. Martha Teresa Briceño de Valencia). ¿Será el mismo plazo de un año para solicitar la imputación conforme al artículo 51 del Código Tributario? Ok. Imputación de pagos en el estatuto tributario. 59.2 de la LGT, el pago sólo tendrá efectos liberatorios respecto a las deudas que se sufraguen y por el efectivamente importe pagado, de modo que, si no comprende su totalidad, continuará el procedimiento de recaudación por el resto impagado (68.3 del RGR). 33.1 del Reglamento General de Recaudación (RGR), aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio-), las formas y medios de pago utilizados (pues, a pesar de que el art. Desde teléfonos Celulares deudas de una misma especie en favor de un solo acreedor, podrá declarar, al tiempo de hacer el pago, a cuál de ellas debe aplicarse” (lo cual, como ha puesto de manifiesto el TS, entraña “una declaración de voluntad receptiva, en principio correspondiente al deudor, sobre el destino de la prestación que realiza”)3. Requisitos, Inscripción, Modificación, otros. A propósito de la STS 1258/2021, de 25 de Octubre y la Resolución del TEAC 26 de Enero de 2021. Cra 28 #46-97 – Bogotá, Colombia. Los suscriptores pueden ver una lista de toda la legislación y jurisprudencia citada de un documento. es quien tiene la última palabra en la imputación de pagos. por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Es decir, la Administración notifica al contribuyente, mediante la liquidación tributaria, que se ha producido un hecho imponible por el cual . b) Posteriormente, el texto legal referido a la prelación, fue modificado por el artículo 6o. En el caso de la compensación, verificar la incidencia de la fecha en que nace el crédito para el contribuyente es determinante, y así la doctrina de manera reiterada ha sostenido que si el monto a favor del contribuyente es anterior a la exigibilidad de una obligación no se generarán los intereses moratorios de que trata el artículo 634 del Estatuto Tributario; y en el mismo orden de cosas, si se trata de sanciones, tampoco se causaría su actualización por inflación. De acuerdo con la definición contenida en el N°10 del artículo N°2 de la Ley 21.210 (Ley de Modernización Tributaria): "Por capital propio tributario", el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, a valores tributarios, que posee una empresa. Con más de 10 años de experiencia trabajando como asesor en áreas administrativas, contables y tributarias del sector privado. Supuestos legales para la imputación de un pago entre diversas obligaciones. Dejar de pagar $1.000 es suficiente para quedar debiendo una pequeña suma de las retenciones declaradas, hecho que impide el pago total de la declaración de retención como exige la ley, generando la ineficacia de la declaración. ¿Qué es el costo fiscal y cómo se determina? El Art. 63.1 de la LGT al reconocer la libertad del deudor para imputar los pagos que realice fuera de los supuestos de ejecución forzosa). Sin embargo, como se apuntaba, no parece que estas últimas precisiones sean del todo ciertas, pues, para que una deuda esté vencida y sea exigible, es necesario que haya finalizado el período voluntario para su pago, y nada impide que la imputación de un pago espontáneo se lleve a cabo justamente en esta fase (de hecho, así se desprende del art.
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